法律问答 · 个体工商户
2026年起越南个体工商户会计账簿：用哪种账簿，保存多久？
译自越南语原文；如有出入，以越南语原文及法律为准。
本文正等待律师审核。各项规定均注明出处；法律条文不明确之处，文中已说明。
简短回答： 自2026年1月1日起，个体工商户（hộ kinh doanh）、个体经营者（cá nhân kinh doanh）按第152/2025/TT-BTC号通知（Thông tư 152/2025/TT-BTC）记账，该通知取代第88/2021/TT-BTC号通知（Thông tư 88/2021/TT-BTC）（第152/2025号通知第8条）。不缴纳增值税（GTGT）、个人所得税（TNCN）的个体工商户只需S1a-HKD格式的营业额账（Sổ doanh thu）（第4条）。增值税和个人所得税均按营业额百分比缴纳的个体工商户使用S2a-HKD格式（第5条）。个人所得税按所得缴纳的个体工商户使用S2b、S2c、S2d、S2e-HKD四种账簿（第6条）。会计资料至少保存5年，可以是纸质或电子形式（第152/2025号通知第3条第1款、第2款）。
个体工商户必须记会计账吗？
必须。个体工商户、个体经营者有责任按照会计法律和财政部的指导使用会计账簿，并须在税务机关检查时提供账簿、发票和销售管理软件（第68/2026号议定（Nghị định 68/2026/NĐ-CP）第13条第5款、第6款）。营业额账还是确定个体工商户是否属于增值税应税、是否缴纳个人所得税的依据（第152/2025号通知第4条第2款第a点）。
户主可以自己记账、安排会计人员或聘请会计服务。会计人员可以是父母、配偶、子女、亲兄弟姐妹等家人。从事管理、经营的人员、仓库保管员、出纳员或经常从事资产买卖的人员也可以兼任（第152/2025号通知第2条）。自2026年7月1日起，至少有一名持会计员证书（chứng chỉ kế toán viên）人员的税务代理服务机构（tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế）可以为个体工商户提供会计服务。这是会计法（Luật Kế toán）第70a条，由2025年税收征收管理法第51条（Luật Quản lý thuế 2025）增补，并依第52条第1款生效。
我的个体工商户用哪种账簿？
视纳税方式而定：
| 情形 | 须使用的账簿 | 依据 |
|---|---|---|
| 年营业额在10亿越南盾及以下（不缴纳增值税、不缴纳个人所得税） | 商品、服务销售收入账S1a-HKD | 第152/2025号通知第4条；门槛见第68/2026号议定第3条第1款、第4条第1款，经第141/2026号议定（Nghị định 141/2026/NĐ-CP）第1条第1款修订 |
| 增值税和个人所得税按营业额百分比缴纳 | 商品、服务销售收入账S2a-HKD，按适用相同税率的行业组分别记录 | 第152/2025号通知第5条 |
| 增值税按营业额百分比，个人所得税按应纳税所得额缴纳 | S2b-HKD（营业额）、S2c-HKD（营业额、费用明细）、S2d-HKD（材料、工具、产品、商品）、S2e-HKD（资金明细） | 第152/2025号通知第6条 |
| 另有其他税种（进出口税、特别消费税、资源税、环境保护税、土地使用税） | 另增其他税务义务跟踪账S3a-HKD | 第152/2025号通知第7条 |
S1a-HKD账很简单：记录日期、摘要和销售金额。可以逐笔记录，也可以定期汇总记录（第152/2025号通知第4条第2款第b点）。S2a-HKD账按适用相同税率的各行业组分别记录营业额，以计算各组的增值税、个人所得税（第152/2025号通知第5条第2款第2.2项）。
按所得计税的个体工商户记账时应注意什么？
S2c-HKD账记录营业额和各项合理费用，用于计算个人所得税应税所得（第152/2025号通知第6条）。费用只有在真实发生、与经营相关并有完整发票、凭证时才可扣除。单笔付款500万越南盾及以上的，须有非现金支付凭证（第68/2026号议定第6条第1款）。个体经营者本人及户内成员的工资不得扣除，但强制保险费除外。用于个人、家庭需要的费用也不得扣除，并须单独记录（第68/2026号议定第6条第2款第c点、第g点）。
向没有发票的卖方购货时，会计凭证为商品、服务采购清单（Bảng kê mua hàng hóa, dịch vụ）（第152/2025号通知第6条第1款）。S2e-HKD账同时记录现金和个体工商户账户中的活期存款。存款部分可以按各银行或各支付服务提供机构分别记录（第152/2025号通知第6条第2款第2.2.4项）。
2025年营业额在30亿越南盾及以上的个体工商户，或自2026年起选择按所得计算个人所得税的个体工商户，须编制截至2025年12月31日的存货、机器、设备清单。该清单使用01/BK-HTK格式，作为计算2026年费用的依据（第68/2026号议定第18条第4款；第18/2026号通知（Thông tư 18/2026/TT-BTC）第8条第3款）。
账簿和发票须保存多久，如何保存？
会计资料（发票、凭证、账簿）以纸质形式或在电子介质上保存，至少5年。发票则按税收法律保存（第152/2025号通知第3条第1款、第2款）。第254/2026号议定（Nghị định 254/2026/NĐ-CP）要求发票、凭证安全保存、不被篡改，并按会计法律保存足够期限（第254/2026号议定第5条第1款）。电子发票以数据电文形式保存，须能在被要求时打印成纸质或查询（第254/2026号议定第5条第2款）。
可以增设账簿或修改账簿格式以符合实际需要，只要注明账簿名称、建立日期并由个体工商户代表签名（第152/2025号通知第3条第3款）。如果使用电子发票且税务机关已协助计算、通知税额，仍须使用上述账簿进行核对（第152/2025号通知第3条第4款）。
个体工商户可以使用微型企业会计制度吗？
可以，如有意愿。个体工商户、个体经营者可以选择适用第58/2026/TT-BTC号通知（Thông tư 58/2026/TT-BTC）（微型企业会计制度），但须在一个财务年度内统一适用，只能从下一年度开始之日起变更（第2条第2款、第58/2026号通知第4条第4款）。见2026年7月1日起的微型企业会计制度。个体工商户如何申报、缴税，见2026年起个体工商户如何纳税。
什么时候应当请律师或税务代理
- 个体工商户营业额超过30亿越南盾或选择按所得计算个人所得税，需要建立全部四种账簿和费用凭证体系。
- 尚未编制截至2025年12月31日的存货清单，却已转为按所得计税。
- 税务机关检查并要求出示账簿、发票、销售软件。
- 正在考虑将个体工商户转为企业，需要选择会计制度。