法律问答 · 税务
越南2024年增值税法及2025年修订：2026年需要了解的变化
译自越南语原文；如有出入，以越南语原文及法律为准。
本文正等待律师审核。各项规定均注明出处；法律条文不明确之处，文中已说明。
简短回答： 第48/2024/QH15号增值税法（Luật Thuế GTGT）自2025年7月1日起施行（第48/2024/QH15号增值税法第18条）。自2026年1月1日起，个体工商户、个体经营者（hộ, cá nhân kinh doanh）不缴纳增值税的营业额门槛由政府规定（第09/2026/QH16号法律第2条（Luật 09/2026/QH16）），目前为每年10亿越南盾（第68/2026/NĐ-CP号议定第3条（Nghị định 68/2026/NĐ-CP），经第141/2026/NĐ-CP号议定第1条第1款（Nghị định 141/2026/NĐ-CP）修订）。要抵扣进项税，500万越南盾以上的采购须有发票和非现金支付凭证（chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt）（增值税法第14条第2款；第181/2025/NĐ-CP号议定第26条）。"卖方已申报、缴纳税款"这一退税条件已自2026年1月1日起废止（第149/2025/QH15号法律第1条第3款）。
个体工商户不缴增值税的营业额门槛目前是多少？
增值税法第5条第25款已修改三次，均自2026年1月1日起适用：
| 法律文件 | 内容 | 生效 |
|---|---|---|
| 第48/2024/QH15号增值税法第5条第25款 | 年营业额2亿越南盾及以下 | 2026年1月1日（第48/2024/QH15号增值税法第18条第2款） |
| 第149/2025/QH15号法律第1条第1款第b点 | 提高至5亿越南盾 | 2026年1月1日（第149/2025/QH15号法律第2条） |
| 第09/2026/QH16号法律第2条 | 授权政府分时期规定营业额标准 | 2026年1月1日（第09/2026/QH16号法律第5条第2款） |
| 第141/2026/NĐ-CP号议定第1条第1款修订第68/2026/NĐ-CP号议定第3条 | 10亿越南盾 | 2026年1月1日（第141/2026/NĐ-CP号议定第3条） |
因此，年营业额10亿越南盾及以下的个体工商户、个体经营者不缴纳增值税；超过10亿越南盾的，按营业额的百分比缴纳（第68/2026/NĐ-CP号议定第3条第1款、第2款，经第141/2026/NĐ-CP号议定修订）。详见2026年起个体工商户如何纳税？。
增值税税率是多少？
三档：0%、5%和10%（第48/2024/QH15号增值税法第9条）。0%适用于出口货物、服务；5%适用于必需品类，如清洁水、化肥、医疗设备、药品、书籍、儿童玩具、社会住房等；10%适用于其余情形，包括境外供应商通过电子商务和数字平台提供的服务。
本文不涉及依据国会决议实施的临时性增值税减征；请核实您开具发票时仍有效的减税文件。
谁按抵扣法缴纳，谁按直接法缴纳？
抵扣法（phương pháp khấu trừ）适用于全面执行会计、发票、凭证制度，且年销售货物、提供服务营业额在10亿越南盾及以上的经营单位，或自愿适用的单位；个体工商户、个体经营者不属于此类（第48/2024/QH15号增值税法第11条第2款）。
营业额直接计算法（phương pháp tính trực tiếp trên doanh thu）适用于年营业额不足10亿越南盾的企业、合作社、合作社联合会（自愿适用抵扣法的除外），以及个体工商户、个体经营者和其他一些组织（第48/2024/QH15号增值税法第12条第2款第a点）。这一10亿越南盾是企业、合作社选择计税方法的门槛；它不同于上文个体工商户、个体经营者的10亿越南盾门槛，后者是由第68/2026/NĐ-CP号议定规定的不缴纳增值税门槛（10亿越南盾及以下）。营业额不足10亿越南盾的企业仍须缴纳增值税，只是按营业额直接计算。
比例（第48/2024/QH15号增值税法第12条第2款第b点）：分销、供应货物1%；服务、不包材料的建筑5%；生产、运输、与货物相关的服务、包材料的建筑3%；其他活动2%。法律未对资产租赁单设比例；财政部将资产租赁（出租房屋、土地、店铺、厂房、仓库场地，住宿服务除外；出租不配操作人员的运输工具、机器设备；出租不附带服务的其他资产）归入5%的服务类（第69/2025/TT-BTC号通知第5条第1款及附录I）。
第149/2025/QH15号法律第1条第3款自2026年1月1日起废止增值税法第12条第3款（按定额法（phương pháp khoán）缴纳增值税），与取消定额税（thuế khoán）相一致。
抵扣进项增值税的条件是什么？
根据第48/2024/QH15号增值税法第14条第2款：必须有增值税发票（或进口环节缴税凭证、代境外方缴税凭证），并有非现金支付凭证，特殊情形除外。
第181/2025/NĐ-CP号议定第26条（Nghị định 181/2025/NĐ-CP）具体规定：
- 购买货物、服务（包括进口）500万越南盾以上（含增值税）的，必须有非现金支付凭证。向卖方账户存入现金不视为非现金支付（第181/2025/NĐ-CP号议定第26条首段和第1款）。
- 同一天内向同一卖方多次购买，每次不足500万但合计500万以上的：也必须非现金支付（第181/2025/NĐ-CP号议定第26条第3款）。
- 500万越南盾以上的赊购、分期付款：未到付款期的仍可抵扣；到期而无支付凭证的，须调减，此后取得凭证的可重新申报抵扣（第181/2025/NĐ-CP号议定第26条第2款第g点，经第144/2026/NĐ-CP号议定第4条（Nghị định 144/2026/NĐ-CP）修订，依第144/2026/NĐ-CP号议定第6条第1款自2026年6月20日起生效）。
- 债务抵销、通过第三方支付、以股票支付、劳动者以银行卡或转账代为支付：按各点规定具备合同、记录的，视为符合条件（第181/2025/NĐ-CP号议定第26条第2款第a、b、c、d、i点）。
因缺少非现金支付凭证而不得抵扣的进项税，在计算企业所得税（thuế TNDN）时也不得计入费用（第48/2024/QH15号增值税法第14条第1款第e点）。
增值税退税有何变化？
主要退税情形（第48/2024/QH15号增值税法第15条）：
- 出口：未抵扣完的进项税达3亿越南盾以上；退税额不超过退税期出口营业额的10%（第1款）。
- 投资项目：抵减后未抵扣完的进项税达3亿越南盾以上（第2款）。
- 仅生产适用5%税率的货物、服务的单位：连续12个月或4个季度后，未抵扣完的进项税达3亿越南盾以上（第3款）。
- 解散、破产，有多缴税款或未抵扣完的进项税（第4款）。
重大变化："卖方已就向申请退税单位开具的发票申报、缴纳增值税"这一条件（增值税法第15条第9款第c点）已被第149/2025/QH15号法律第1条第3款自2026年1月1日起废止；指导该条件的第181/2025/NĐ-CP号议定第37条第3款也被第359/2025/NĐ-CP号议定第1条第2款（Nghị định 359/2025/NĐ-CP）废止。2026年1月1日前已提交并被受理、尚未作出退税决定的退税材料，也无须满足该条件（第359/2025/NĐ-CP号议定第2条第2款）。
其余条件：必须按抵扣法纳税，设有会计账簿，有按税号（mã số thuế）登记的银行账户，并满足进项税抵扣条件（第48/2024/QH15号增值税法第15条第9款第a、b点）。
未加工农产品销售给其他企业怎么办？
企业、合作社收购未加工（或仅经一般初加工）的农产品、水产品，再销售给其他企业、合作社的，无须申报、计缴增值税，但可以抵扣进项税（增值税法第5条第1款，经第149/2025/QH15号法律第1条第1款第a点修订）。按抵扣法纳税的企业、合作社将这些产品销售给个体工商户、个体经营者和其他组织、个人的，按5%税率计税（第48/2024/QH15号增值税法第9条第2款第d点；第181/2025/NĐ-CP号议定第4条第1b款第b点，由第359/2025/NĐ-CP号议定第1条第1款增补）。按直接法纳税的一方在商业经营环节销售的，按营业额的1%计税（同款第c点）。
什么时候应当请律师或税务代理
- 增值税退税材料被拒绝，或被转为退税前检查。
- 因缺少非现金支付凭证、以债务抵销或通过第三方支付而被剔除进项税。
- 营业额在10亿越南盾左右的个体工商户需要确定是否应纳税。
- 企业经营多种适用不同税率的商品，或同时经营应税与非应税商品。