法律问答 · 税务
2026年越南逾期提交纳税申报表的处罚：按逾期天数的罚款表
译自越南语原文；如有出入，以越南语原文及法律为准。
本文正等待律师审核。各项规定均注明出处；法律条文不明确之处，文中已说明。
简短回答： 逾期提交纳税申报材料的罚款标准规定在第125/2020/NĐ-CP号议定（Nghị định 125/2020/NĐ-CP）第13条，其第5款和第6款第a点已由第310/2025/NĐ-CP号议定（Nghị định 310/2025/NĐ-CP）修订（第310/2025/NĐ-CP号议定第1条第10款，依第310/2025/NĐ-CP号议定第4条自2026年1月16日起生效）。逾期1至30日的，处200万至500万越南盾罚款；逾期超过90日且有应纳税款的，处1500万至2500万越南盾罚款，或按逃税处理。以上为组织适用的标准；个人、个体工商户（hộ kinh doanh）减半处罚（第125/2020/NĐ-CP号议定第7条第4款第a点；2025年税收征收管理法（Luật Quản lý thuế 108/2025/QH15）第44条第4款）。
目前适用哪份文件？
第125/2020/NĐ-CP号议定，经第102/2021/NĐ-CP号议定（Nghị định 102/2021/NĐ-CP）和第310/2025/NĐ-CP号议定（自2026年1月16日起生效）修订，自2026年7月1日起继续有效，直至有替代文件为止（第252/2026/NĐ-CP号议定（Nghị định 252/2026/NĐ-CP）第74条第4款）。2026年7月21日，第291/2026/NĐ-CP号议定（Nghị định 291/2026/NĐ-CP）再次修订第125号议定：修订第5条第3款第d点，增补关于为国际税收信息交换提供信息的第19a条，并在若干条文中增加"第19a条"字样（第1条、第2条、第291/2026/NĐ-CP号议定第3条）；第125/2020/NĐ-CP号议定第13条未被修订。截至2026年11月5日，尚无替代第125/2020号议定的议定。
逾期提交纳税申报表罚款表
| 逾期天数 | 罚款（组织） | 个人、个体工商户 | 依据 |
|---|---|---|---|
| 1至5日，有从轻情节 | 警告 | 警告 | 第125/2020/NĐ-CP号议定第13条第1款 |
| 1至30日（警告情形除外） | 200万至500万越南盾 | 100万至250万越南盾 | 第125/2020/NĐ-CP号议定第13条第2款 |
| 31至60日 | 500万至800万越南盾 | 250万至400万越南盾 | 第125/2020/NĐ-CP号议定第13条第3款 |
| 61至90日 | 800万至1500万越南盾 | 400万至750万越南盾 | 第125/2020/NĐ-CP号议定第13条第4款第a点 |
| 91日及以上但未产生应纳税款；或未提交申报表但未产生税款 | 800万至1500万越南盾 | 400万至750万越南盾 | 第125/2020/NĐ-CP号议定第13条第4款第b点、第c点 |
| 超过90日，有应纳税款，且在公布检查、稽查决定或制作违法记录之前已足额缴纳税款和滞纳金 | 1500万至2500万越南盾 | 750万至1250万越南盾 | 第125/2020/NĐ-CP号议定第13条第5款，经第310/2025/NĐ-CP号议定第1条第10款修订 |
| 超过90日，有应纳税款，不属于上一行情形 | 按逃税处理：逃税额1倍至3倍 | 与组织相同 | 第125/2020/NĐ-CP号议定第17条第1款第a点；2025年税收征收管理法第45条第4款第a点、第44条第3款第c点和第4款 |
个人、个体工商户一栏按以下原则计算：第125/2020/NĐ-CP号议定第13条规定的罚款标准是适用于组织的标准，家庭户和个体工商户适用与个人相同的罚款标准（第125/2020/NĐ-CP号议定第7条第4款第a点），且组织的罚款为个人的2倍（2025年税收征收管理法第44条第4款）。但逃税的罚款不区分组织和个人（2025年税收征收管理法第44条第4款）。
第310/2025/NĐ-CP号议定第1条第10款对第125/2020/NĐ-CP号议定第13条第5款作出如下修订：如果按第5款计算的罚款高于申报表上产生的税额，则最高罚款等于产生的税额（或同一天、同一税种逾期提交的各申报表上的税额合计），但不低于第4款罚款幅度的平均值（组织为1150万越南盾）。
罚款幅度内的具体罚款如何确定？
根据第125/2020/NĐ-CP号议定第7条第4款第d点（经第310/2025/NĐ-CP号议定第1条第5款修订）：罚款为罚款幅度的平均值。有一个从轻情节（tình tiết giảm nhẹ）的，在平均值基础上减少10%；有一个从重情节（tình tiết tăng nặng）的，增加10%。有两个及以上从轻情节的，适用最低额；有两个及以上从重情节的，适用最高额。
例如：B公司于2026年8月25日提交2026年第二季度增值税申报表（期限为2026年7月31日，依第252/2026/NĐ-CP号议定第10条第3款），即逾期25日。罚款幅度为200万至500万越南盾，平均值为350万越南盾。如有一个从轻情节：350万 − 10% × 350万 = 315万越南盾。如果违法者是个体工商户，罚款幅度为100万至250万越南盾，平均值为175万越南盾。
除罚款外，逾期提交申报表导致逾期缴税的，还须缴纳滞纳金（tiền chậm nộp）（第125/2020/NĐ-CP号议定第13条第6款第a点，经第310/2025/NĐ-CP号议定第1条第10款修订）。见税款滞纳金。
同一天逾期提交多份申报表，会被罚几次？
同一天逾期提交同一税种的多份纳税申报材料的，只按罚款幅度最高的一个行为处罚。属于逃税情形的申报表单独分出，按逃税处罚（第125/2020/NĐ-CP号议定第5条第3款第b点，经第310/2025/NĐ-CP号议定第1条第3款修订）。
哪些情形逾期提交申报表不受处罚？
根据第125/2020/NĐ-CP号议定第9条和2025年税收征收管理法第44条第2款第a点：
- 自行办理个人所得税清算的个人逾期提交清算材料，但有应退税额的（第125/2020/NĐ-CP号议定第9条第4款；税收征收管理法第44条第2款第a点）。
- 处于获准延期提交纳税申报材料期间的（第125/2020/NĐ-CP号议定第9条第5款）。因不可抗力（bất khả kháng），月度、季度、年度、按次申报表最长可延期30日，清算材料最长可延期60日（2025年税收征收管理法第12条第4款）。
- 因税务机关系统故障并已在税务机关门户网站上公告，导致逾期提交电子材料的（第125/2020/NĐ-CP号议定第9条第1款）。
逾期提交申报表的处罚时效是多长？
两年。对于逾期提交申报表的行为，计算时效的违法日期为纳税人提交纳税申报材料之日；对于未提交申报表的行为，为有权机关发现之日（第125/2020/NĐ-CP号议定第8条第2款第a点，经第310/2025/NĐ-CP号议定第1条第6款修订；2025年税收征收管理法第44条第7款）。如果按逃税处理（逾期超过90日、有应纳税款，且不属于第125/2020/NĐ-CP号议定第13条第5款情形），时效为5年（第125/2020/NĐ-CP号议定第8条第2款第b点，经同一第310/2025/NĐ-CP号议定第1条第6款修订）。
什么时候应当请律师或税务代理
- 申报表逾期超过90日且产生税款，需要确定是按第125/2020/NĐ-CP号议定第13条第5款处罚，还是被视为逃税。
- 收到违法记录（biên bản vi phạm），希望陈述从轻情节。
- 企业同时逾期多个期间、多个税种的申报表。
- 怀疑截止日当天电子税务系统出现故障。