法律问答 · 税务
越南2025–2026年电子发票有哪些新规定？从第70/2025号议定到第254/2026号议定
译自越南语原文；如有出入，以越南语原文及法律为准。
本文正等待律师审核。各项规定均注明出处；法律条文不明确之处，文中已说明。
简短回答： 第70/2025/NĐ-CP号议定（Nghị định 70/2025/NĐ-CP）修订了第123/2020/NĐ-CP号议定（Nghị định 123/2020/NĐ-CP）关于发票的多个条款，自2025年6月1日起生效（第70/2025号议定第3条第1款）。但自2026年7月1日起，第123/2020号议定和第70/2025号议定均失效，由第254/2026/NĐ-CP号议定（Nghị định 254/2026/NĐ-CP）（第254/2026号议定第43条第2款）和第91/2026/TT-BTC号通知（Thông tư 91/2026/TT-BTC）（第91/2026号通知第25条第2款）取代。自2026年7月1日起开具的发票须遵循新的一套文件。年营业额超过10亿越南盾的个体工商户（hộ kinh doanh）须使用有税务机关代码的电子发票（hóa đơn điện tử có mã）或由收银机生成的电子发票（hóa đơn khởi tạo từ máy tính tiền）（第254/2026号议定第6条第1款第d点）。
在什么时点开具的发票适用哪个文件？
2025年6月1日至2026年6月30日开具的发票，适用经第70/2025号议定修订的第123/2020号议定。自2026年7月1日起开具的发票，适用第254/2026号议定，并由第91/2026号通知作出指导（第254/2026号议定依第43条第1款自2026年7月1日起生效；第91/2026号通知依第25条第1款也自该日起生效）。第91/2026号通知还取代了第32/2025/TT-BTC号通知（Thông tư 32/2025/TT-BTC）（第91/2026号通知第25条第2款）。第254/2026号议定细化第26条第6款，第91/2026号通知则细化2025年税收征收管理法第26条（Luật Quản lý thuế 2025）第4款和第7款（各文件第1条）。
对依第123/2020号议定、第70/2025号议定或第32/2025号通知开具的发票发现错误的，您仍"按规定"进行调整或替换（第91/2026号通知第24条第2款）。
谁须使用有代码的发票，谁使用收银机发票？
- 经济组织、个体工商户、个体经营者（cá nhân kinh doanh）一般使用有税务机关代码的电子发票（有代码）（第a点）。
- 部分行业（电力、石油、电信、银行、保险、电子商务、超市、运输……）的企业，软件符合条件的，可以使用无代码的发票，但税务高风险的情形或已登记使用有代码发票的除外（第b点）。
- 直接向消费者销售的卖方（超市、零售（汽车、摩托车除外）；餐饮、餐厅、酒店；旅客运输；游乐、娱乐……）使用由收银机生成的发票。已登记有代码或无代码发票的，无须另行登记收银机发票（第c点）。
- 年营业额超过10亿越南盾，或出售须登记所有权、使用权的财产的个体工商户、个体经营者，必须使用有代码的发票或收银机发票（第d点）。
2026年7月1日之前，关于收银机发票的规定见第123/2020号议定第11条，即由第70/2025号议定第1条第8款改写的版本。对个体工商户而言，10亿越南盾门槛还规定在第68/2026/NĐ-CP号议定（Nghị định 68/2026/NĐ-CP）第8条第5款中，该款由第141/2026/NĐ-CP号议定（Nghị định 141/2026/NĐ-CP）第1条第2款修订，自2026年1月1日起适用（第141/2026号议定第3条）。根据第68/2026号议定第8条第5款第c点（修订后版本），上一年未超过10亿越南盾而本年度超过10亿越南盾的个体工商户，须自累计营业额超过10亿越南盾的纳税期最后一日起30日内登记使用电子发票。另见2026年起个体工商户如何纳税。
部分情形无须使用电子发票，例如：个体工商户、个体经营者出租不动产；企业已代扣税款的彩票代理、保险代理；以财产向经济组织出资（第254/2026号议定第7条第2款、第3款、第5款）。
何时须开具发票？
根据第254/2026号议定第9条，原有原则保持不变：
- 销售货物： 在向买方转移货物所有权或使用权时开具，不论是否已收款（第1款）。
- 提供服务： 在服务完成时开具，不论是否已收款。在提供服务之前或期间收款的，在收款时开具（第2款）。
- 多次交货、分项移交： 每次交货均须就相应部分开具发票（第3款）。
不同之处在于预收款的例外。由第70/2025号议定第1条第6款修订的第123/2020号议定第9条，只将部分服务的定金、预付款排除在外：会计、审计、财务和税务咨询；价格评估；勘察、技术设计；监理咨询；编制建设投资项目。第254/2026号议定第9条第2款则概括表述为"按《民法典》（Bộ luật Dân sự）规定收取定金以担保服务提供合同的履行"。第254/2026号议定第9条第5款新规定，没有自动开票软件、在夜间工作时段有交易的卖方，最迟可在下一个工作日开具发票。部分行业的开具时点另行规定于第9条第4款。
发票开错了，是调整还是替换？
自2026年7月1日起，此事依第91/2026号通知第10条执行。在此之前，由第70/2025号议定第1条第13款改写的第123/2020号议定第19条对此作出规定。
| 错误之处 | 处理方式 |
|---|---|
| 名称、地址、大写金额……有误，但税号、金额、税率、税额、货物无误 | 通知买方，无须重新开具；向税务机关提交第04/SS-HĐĐT号表格（第1款第a点） |
| 税号、货物、金额、税率、税额或其他必备内容 | 选择开具调整发票或替换发票（第1款第b点） |
| 收银机发票、出售须登记财产的发票 | 只能开具替换发票，但退还已登记在买方名下的财产的情形除外（第1款第c点） |
根据第91/2026号通知第10条第1款第b点，在调整或替换之前，买方为组织或个体工商户、个体经营者的，双方须订立书面协议，写明错误内容。买方为个人的，卖方通知买方或在网站（如有）上公布。在电子商务平台上买卖的，无须订立书面协议。同一买方同一月份的多张发票存在相同错误内容的，可以开具一张调整发票或替换发票，并附第01/BK-ĐCTT号清单。此后的更正须采用首次所选的方式（第10条第6款第a点）。退货的，由卖方开具调整发票（第10条第5款第c点）。按数量、销售额给予的商业折扣，可在最后一次购买或下一期的发票上扣减，或开具调整发票并附清单（第10条第5款第b点）。对于第5款所列的调整发票，卖方在开具调整发票的期间申报，买方在收到的期间申报（第10条第6款第d点）。
促销、赠送的货物是否须开具发票？
须开具。卖方对用于促销、广告、样品的货物、服务；赠与、馈赠、交换、代发工资和内部消费的货物、服务；出借、借用的货物，也须开具电子发票（第254/2026号议定第4条第1款）。由第70/2025号议定第1条第3款修订的第123/2020号议定第4条第1款已有类似规定。内部调拨出库以继续生产、经营的货物，无须开具发票（第254/2026号议定第7条第8款第a点）。对促销、赠送货物不开具发票或未按时点开具发票的，有单独的处罚幅度，见发票违规处罚标准。
什么时候应当请律师或税务代理
- 您有多张开错的发票，跨越2026年7月1日前后两个阶段，需要确定处理方式和补充申报的期间。
- 企业希望从有代码发票转为无代码发票，或需要按汇总表传送数据。
- 个体工商户刚超过10亿越南盾门槛，且未按期登记电子发票。
- 税务机关发出开错发票核查通知（第01/TB-RSĐT号表格，第91/2026号通知第10条第3款），而您不同意。