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시행규칙 58/2026에 따른 초소기업 회계 - 장부, 보고서, 시행
베트남어 원문을 번역했습니다. 차이가 있으면 베트남어 원문과 법령이 우선합니다.
변호사 검토 대기 중입니다. 각 규정에 출처를 표시했으며, 법령이 불분명한 부분은 그렇게 밝혔습니다.
짧은 답변: 시행규칙 58/2026(Thông tư 58/2026/TT-BTC)은 초소기업(doanh nghiệp siêu nhỏ)의 증빙, 회계 장부, 재무제표를 안내합니다. 이 시행규칙은 2026년 7월 1일부터 시행되어 그날 이후 시작하는 회계연도에 적용되며, 시행규칙 132/2018(Thông tư 132/2018/TT-BTC)을 대체합니다(시행규칙 58/2026 제12조). 기업은 부가가치세(thuế GTGT)와 법인세(thuế TNDN) 납부 방식에 따라 장부 세트를 선택합니다(제4조 제1항). 과세소득 기준으로 법인세를 내는 초소기업만 연간 재무제표를 작성하여 연간 회계기간 종료일부터 90일 이내에 제출해야 합니다(시행규칙 58/2026 제10조 제1항).
어떤 기업이 초소기업인가요?
시행규칙 58/2026은 기준을 직접 정하지 않고 중소기업 지원 법령을 인용합니다(시행규칙 58/2026 제2조 제1항). 시행령 80/2021(Nghị định 80/2021/NĐ-CP) 제5조 제1항에 따르면 초소기업은 사회보험에 가입한 근로자가 연평균 10명 이하이고, 다음 두 기준 중 하나를 추가로 충족하는 기업입니다:
- 농업·임업·수산업, 공업, 건설: 연간 총매출 30억 동 이하 또는 총자본 30억 동 이하.
- 상업, 서비스: 연간 총매출 100억 동 이하 또는 총자본 30억 동 이하.
가구사업자(hộ kinh doanh)와 개인사업자(cá nhân kinh doanh)도 원하면 이 시행규칙을 선택하여 적용할 수 있습니다(시행규칙 58/2026 제2조 제2항). 가구가 이를 선택하면 한 회계연도 동안 일관되게 적용해야 합니다(제4조 제4항).
연중에 기업이 더 이상 초소기업이 아니게 되더라도 그 회계연도 말까지는 시행규칙 58/2026을 계속 사용하고, 다음 해에 회계 제도를 바꿉니다(시행규칙 58/2026 제4조 제2항). 초소기업은 중소기업 회계 제도를 선택할 수도 있지만, 연중에는 일관되게 적용해야 하며 다음 회계연도 시작일부터만 바꿀 수 있습니다(시행규칙 58/2026 제4조 제3항).
초소기업은 어떤 장부를 사용하나요?
부가가치세와 법인세 납부 방식에 따라 다릅니다:
| 납세 방식 | 회계 장부 | 근거(시행규칙 58/2026) |
|---|---|---|
| 부가가치세와 법인세 모두 매출 대비 % | 재화·서비스 판매 매출 장부 S1-DNSN | 제5조 |
| 부가가치세는 매출 대비 %, 법인세는 소득 기준 | S2a-DNSN(매출), S2b-DNSN(매출·비용 명세), S2c-DNSN(원재료, 공구, 제품, 상품), S2d-DNSN(현금 명세) | 제6조 |
| 부가가치세는 공제 방식, 법인세는 매출 대비 % | S3a-DNSN(매출), S3b-DNSN(부가가치세 납세 의무 관리) | 제7조 |
| 부가가치세는 공제 방식, 법인세는 소득 기준 | S2b-DNSN, S2c-DNSN, S2d-DNSN 및 S3b-DNSN | 제8조 |
위 장부 외에도 기업은 채권·채무 결제 명세 장부(S4a), 고정자산 장부(S4b), 기타 납세 의무 관리 장부(S4c), 자기자본 관리 장부(S4d)를 추가로 사용할 수 있습니다(시행규칙 58/2026 제9조 제1항). 주요 증빙은 인보이스(hóa đơn)이며, 부가가치세와 법인세를 모두 매출 대비 %로 내는 경우를 제외하고는 인보이스 없는 재화·서비스 매입 명세서도 있습니다(제5조부터 제8조까지 각 조의 제1항). 기업은 입금표(01-TT), 출금표(02-TT), 입고전표(01-VT), 출고전표(02-VT)를 추가로 사용할 수 있습니다(제9조 제2항). 기업은 증빙·장부 양식을 추가로 설계하거나 수정할 수 있지만 회계법(Luật Kế toán)을 지켜야 합니다(시행규칙 58/2026 제4조 제5항).
전자 인보이스를 사용하고 세무기관이 세액 계산·통지를 지원하더라도, 기업은 대조를 위해 위 장부를 계속 사용합니다(시행규칙 58/2026 제4조 제6항).
재무제표를 작성하여 제출해야 하나요?
시행규칙 58/2026 제10조 제1항에 따르면:
- 과세소득 기준으로 법인세를 내는 경우: 매년 재무상태 보고서(B01-DNSN)와 경영성과 보고서(B02-DNSN)로 구성된 재무제표를 작성해야 하며(제10조 제2항 2.1목), 연간 회계기간 종료일부터 90일 이내에 권한 있는 국가기관에 제출합니다(제1항 a호).
- 매출 대비 %로 법인세를 내는 경우: 다른 법령이 요구하지 않는 한 제출용 재무제표를 반드시 작성하지 않아도 됩니다. 제6조 또는 제8조에 따른 장부 기록을 스스로 선택했다면 보고서를 작성하되, 기업 내에만 보관하고 요청이 있을 때 제공합니다(제1항 b호).
초소기업은 회계 인력을 어떻게 배치해야 하나요?
초소기업은 회계책임자(kế toán trưởng)를 반드시 둘 필요는 없습니다. 회계 담당자를 배치하면 이 사람이 증빙, 장부, 재무제표에 회계책임자 대신 서명할 수 있습니다(시행규칙 58/2026 제3조 제2항). 회계 업무를 하는 사람은 법정대표자, 기관장 또는 사장의 친족(부모, 배우자, 자녀, 친형제자매)이거나, 관리자, 창고 관리인, 출납 담당자, 자산을 자주 매매하는 사람이어도 됩니다. 기업은 회계 서비스를 이용할 수도 있습니다(시행규칙 58/2026 제3조 제1항). 2026년 7월 1일부터 회계사 자격증을 가진 사람이 1명 이상 있는 세무 절차 대행 사업 조직은 초소기업에 회계 서비스를 제공할 수 있습니다. 이는 조세관리법 2025(Luật Quản lý thuế 2025) 제51조가 신설한 회계법 제70a조이며, 제52조 제1항에 따라 시행됩니다.
시행규칙 132/2018에서는 어떻게 전환하나요?
기업은 시행규칙 132/2018에 따른 계정 잔액을 새 장부의 기초 잔액으로 이월합니다(시행규칙 58/2026 제11조 제1항). 예: TK 1111 "현금"(Tiền mặt)과 TK 1112 "은행 예금"(Tiền gửi ngân hàng)은 현금 명세 장부로(a호), TK 1311, 1318, 3311, 3312, 3318은 채권·채무 결제 명세 장부로(b호), TK 1313, 33131은 부가가치세 납세 의무 관리 장부로(c호), TK 211은 고정자산 장부로(đ호), TK 4111, 4118은 자기자본 관리 장부로(g호) 이월합니다.
세금과 관련하여, 연간 총매출이 10억 동 이하인 기업은 법인세를 면제받으며, 매출은 직전 연도 과세기간을 기준으로 판단합니다. 이 규정은 면제 요건을 충족하지 못하는 기업의 자회사나 관계회사에는 적용되지 않습니다. 이는 시행령 141/2026(Nghị định 141/2026/NĐ-CP) 제2조가 신설한 시행령 320/2025(Nghị định 320/2025/NĐ-CP) 제4조 제15항으로, 2026년 1월 1일부터 시행되며(시행령 141/2026 제3조), 2026년 과세기간부터 제2조에 따라 적용됩니다(시행령 141/2026 제4조 제3항).
변호사나 세무대리인에게 맡겨야 할 때
- 기업이 아직 초소기업인지 확실하지 않은 경우(근로자 수, 매출 또는 자본 기준에 가까운 경우).
- 초소기업 회계 제도와 중소기업 회계 제도 중에서 선택하거나 법인세 납부 방식을 바꿔야 하는 경우.
- 시행규칙 132/2018에서 잔액을 이월하는데 기존 수치가 맞지 않는 경우.
- 기업이 관계회사 그룹에 속해 10억 동 기준에 따른 법인세 면제를 받을 수 있는지 판단해야 하는 경우.