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ベトナムの2026年のインボイス違反の処罰：発行時点の誤り、未発行、紛失
ベトナム語原文からの翻訳です。相違がある場合はベトナム語原文と法令が優先します。
弁護士の確認待ちです。各規定に出典を記載し、条文が不明確な点はその旨を明記しています。
短い答え： インボイス（hóa đơn）違反の罰金額は、引き続き政令102/2021（Nghị định 102/2021/NĐ-CP）と政令310/2025（Nghị định 310/2025/NĐ-CP）により改正された政令125/2020（Nghị định 125/2020/NĐ-CP）に従います。同政令は2026年7月1日以後も引き続き有効です（政令252/2026第74条第4項）。2026年1月16日から、正しくない時点でのインボイスの発行とインボイスの未発行は、違反したインボイスの枚数に応じて処罰されます。最高額は、商品販売時に100枚以上のインボイスの発行時点を誤った場合は5,000万～7,000万ドン、50枚以上のインボイスを発行しなかった場合は6,000万～8,000万ドンです。これは政令310/2025第1条第14項により改正された政令125/2020第24条第2項、第3項です。これらの金額は組織に適用され、個人事業世帯（hộ kinh doanh）には個人と同じ罰金額が適用されます（政令125/2020第7条第4項a号）。
インボイスの罰金額を定めているのはどの法令ですか？
政令125/2020は税務、インボイスに関する処罰を定めています。政令102/2021が最初に改正しました（第1条）。政令310/2025がさらに改正し、2026年1月16日から施行されています（政令310/2025第4条第1項）。政令252/2026が2026年7月1日から税務管理法を案内する政令に代わる際、代わりの文書ができるまで政令125/2020を維持しています（政令252/2026第74条第4項）。その後に公布された政令291/2026（Nghị định 291/2026/NĐ-CP）は、外国との税務情報交換のための情報提供に関する処罰の部分（新しい第19a条）を補足しただけで、インボイスに関する条は改正していません（政令291/2026第1条、第2条、第3条）。
2026年1月16日前に終了した違反には、違反時に有効だった罰金額が適用されます。その日より前から行われており、その日以後に発見された違反には、新しい金額が適用されます（政令310/2025第3条第1項、第2項）。政令125/2020第8条第1項c号、d号（政令310/2025第1条第6項による改正版）によれば、インボイスの未発行（第24条第3項）は継続中の行為であり、正しくない時点でのインボイスの発行は発行日に終了した行為です。インボイス違反の処罰の時効は2年です（政令125/2020第8条第1項a号、政令102/2021第1条第1項による改正）。
正しくない時点でインボイスを発行した場合、罰金はいくらですか？
正しい時点は、商品の引渡し時またはサービスの完了時、または前払いを受ける場合は入金時です（政令254/2026（Nghị định 254/2026/NĐ-CP）第9条第1項、第2項）。罰金額は政令310/2025第1条第14項により改正された政令125/2020第24条第2項に従います：
| 発行時点を誤ったインボイスの枚数 | 販促品、贈答品、社内消費、貸出品 | 商品販売、サービス提供 |
|---|---|---|
| 1 | 警告 | 50万～150万ドン |
| 2以上10未満 | 50万～150万ドン | 200万～500万ドン |
| 10以上20未満 | 200万～500万ドン | 500万～1,500万ドン |
| 20以上50未満 | 200万～500万ドン | 1,500万～3,000万ドン |
| 50以上100未満 | 500万～1,500万ドン | 3,000万～5,000万ドン |
| 100以上 | 1,500万～3,000万ドン | 5,000万～7,000万ドン |
根拠：政令310/2025第1条第14項により改正された政令125/2020第24条第2項a号からg号まで。
何度も発行時点を誤り、同じ事件で処罰される場合、処罰されるのは1つの行為のみです。罰金の枠は、発行時点を誤ったインボイスの枚数に対応します（政令125/2020第5条第3項đ号、政令310/2025第1条第3項による追加）。
インボイスを発行しなかった場合、どのように処罰されますか？
政令310/2025第1条第14項により改正された政令125/2020第24条第3項によれば：
| 発行しなかったインボイスの枚数 | 販促品、贈答品、社内消費、貸出品 | 商品販売、サービス提供 |
|---|---|---|
| 1 | 警告 | 100万～200万ドン |
| 2以上10未満 | 100万～200万ドン | 200万～1,000万ドン |
| 10以上20未満 | 200万～1,000万ドン | 1,000万～3,000万ドン |
| 20以上50未満 | 200万～1,000万ドン | 3,000万～5,000万ドン |
| 50以上100未満 | 1,000万～3,000万ドン | 6,000万～8,000万ドン |
| 100以上 | 3,000万～5,000万ドン | 6,000万～8,000万ドン |
根拠：政令310/2025第1条第14項により改正された政令125/2020第24条第3項a号からe号まで。
罰金のほか、インボイスの発行も強制されます（政令125/2020第24条第6項、政令310/2025第1条第14項による改正版）。1つの事件で複数のインボイス未発行の行為があっても、処罰は1回のみで、インボイスの枚数に対応する枠に従います（政令125/2020第5条第3項e号、政令310/2025第1条第3項による追加）。
同じ行為に対する旧来の罰則は廃止されました：政令125/2020第24条第1項a号、第4項a号および第5項（政令310/2025第2条第2項）。第24条第4項は、その他の誤りについて引き続き400万～800万ドンの罰金を科します。たとえば：買主に交付済みまたは申告済みのインボイスの種類を誤って発行した場合；事業の一時停止期間中にインボイスを発行した場合；税務機関に接続していないレジからインボイスを発行した場合（政令125/2020第24条第4項d号、e号、g号）；必須の内容をすべて記載せずにインボイスを発行した場合（h号、政令102/2021第1条第3項による追加）。
インボイスを紛失、焼失、損傷した場合、罰金はいくらですか？
政令125/2020第26条によれば（第3項および第4項は政令102/2021第1条第4項による改正、第3項a号は政令310/2025第1条第16項による改正）：
- 誤って発行し、すでに別のインボイスで代替したインボイスを紛失した場合：警告（第1項b号）。
- 発行済みインボイスの顧客控えを紛失し、販売者がすでに申告・納税しており、売買を証明する証憑があり、軽減事由がある場合：300万～500万ドン（第2項）。
- 税務機関から購入したがまだ発行していないインボイスを紛失した場合；軽減事由のない顧客控えの場合；発行済みだがまだ税務申告していないインボイスの場合：400万～800万ドン（第3項）。
- 使用中または保管中に、発行済みで税務申告済みのインボイスを紛失し、上記の場合に該当しない場合：500万～1,000万ドン（第4項）。
これらの大部分は紙のインボイスに関するものです。買主が紛失した場合は、販売者と買主が事実を記録する調書を作成します（政令125/2020第26条第3項、改正版）。税務機関から購入したまだ発行していないインボイスの紛失の届出が遅れた場合は、政令125/2020第25条に従って処罰されます（条の名称は政令310/2025第1条第15項による改正）。2026年7月1日から、税務機関が印刷を発注したインボイスは使用価値を失い、廃棄しなければなりません（政令254/2026第44条第3項）。
具体的な罰金額はどのように計算されますか？
具体的な罰金額は枠の平均額です。軽減事由が1つあれば平均額から10%減額し、加重事由が1つあれば10%増額します。軽減事由が2つ以上あれば最低額を、加重事由が2つ以上あれば最高額を適用します（政令125/2020第7条第4項d号、政令310/2025第1条第5項による改正）。10枚以上のインボイスについて、インボイスの譲渡・販売、紛失、焼失、損傷、またはインボイスの廃棄に関する違反をした場合は、大規模な違反とみなされます（政令125/2020第6条第2項a号、政令310/2025第1条第4項による改正）。上記の表の罰金額は組織に対する額であり、個人事業世帯には個人と同じ罰金額が適用されます（政令125/2020第7条第4項a号）。
弁護士や税務代理人に依頼すべき場合
- 税務機関が数十枚のインボイスの発行時点の誤りまたは未発行について調書を作成し、インボイスの枚数の数え方、罰金の枠を確認する必要がある。
- 違反が2026年1月16日をまたいで続いており、旧来の金額と新しい金額のどちらが適用されるかを確定する必要がある。
- インボイスの未発行が売上の隠蔽、つまり脱税として処理されるおそれがある。
- 処罰決定に不服申立てをしたい、または罰金の減額を申請したい。