# 越南2024年增值税法及2025年修订：2026年需要了解的变化 > 增值税法48/2024自2025年7月1日起适用；自2026年1月1日起，营业额10亿越南盾以下的个体工商户不缴增值税，500万以上的采购须非现金支付方可抵扣。 URL: https://tranvienhy.com/zh/hoi-dap/thue-gtgt-2025-2026-thay-doi.html 更新于: 2026-11-05 **简短回答：** 第48/2024/QH15号增值税法（Luật Thuế GTGT）自2025年7月1日起施行（[第48/2024/QH15号增值税法第18条](/van-ban/48-2024-qh15.html#dieu-18)）。自2026年1月1日起，个体工商户、个体经营者（hộ, cá nhân kinh doanh）不缴纳增值税的营业额门槛由政府规定（[第09/2026/QH16号法律第2条](/van-ban/09-2026-qh16.html#dieu-2)（Luật 09/2026/QH16）），目前为**每年10亿越南盾**（第68/2026/NĐ-CP号议定第3条（Nghị định 68/2026/NĐ-CP），经[第141/2026/NĐ-CP号议定第1条第1款](/van-ban/141-2026-nd-cp.html#dieu-1-khoan-1)（Nghị định 141/2026/NĐ-CP）修订）。要抵扣进项税，500万越南盾以上的采购须有发票和非现金支付凭证（chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt）（[增值税法第14条第2款](/van-ban/48-2024-qh15.html#dieu-14-khoan-2)；[第181/2025/NĐ-CP号议定第26条](/van-ban/181-2025-nd-cp.html#dieu-26)）。"卖方已申报、缴纳税款"这一退税条件已自2026年1月1日起废止（[第149/2025/QH15号法律第1条第3款](/van-ban/149-2025-qh15.html#dieu-1-khoan-3)）。 ## 个体工商户不缴增值税的营业额门槛目前是多少？ 增值税法第5条第25款已修改三次，均自2026年1月1日起适用： | 法律文件 | 内容 | 生效 | |---|---|---| | [第48/2024/QH15号增值税法第5条第25款](/van-ban/48-2024-qh15.html#dieu-5-khoan-25) | 年营业额2亿越南盾及以下 | 2026年1月1日（[第48/2024/QH15号增值税法第18条第2款](/van-ban/48-2024-qh15.html#dieu-18-khoan-2)） | | [第149/2025/QH15号法律第1条第1款第b点](/van-ban/149-2025-qh15.html#dieu-1-khoan-1) | 提高至5亿越南盾 | 2026年1月1日（[第149/2025/QH15号法律第2条](/van-ban/149-2025-qh15.html#dieu-2)） | | [第09/2026/QH16号法律第2条](/van-ban/09-2026-qh16.html#dieu-2) | 授权政府分时期规定营业额标准 | 2026年1月1日（[第09/2026/QH16号法律第5条第2款](/van-ban/09-2026-qh16.html#dieu-5-khoan-2)） | | [第141/2026/NĐ-CP号议定第1条第1款](/van-ban/141-2026-nd-cp.html#dieu-1-khoan-1)修订第68/2026/NĐ-CP号议定第3条 | **10亿越南盾** | 2026年1月1日（[第141/2026/NĐ-CP号议定第3条](/van-ban/141-2026-nd-cp.html#dieu-3)） | 因此，年营业额10亿越南盾及以下的个体工商户、个体经营者不缴纳增值税；超过10亿越南盾的，按营业额的百分比缴纳（第68/2026/NĐ-CP号议定第3条第1款、第2款，经第141/2026/NĐ-CP号议定修订）。详见[2026年起个体工商户如何纳税？](/zh/hoi-dap/ho-kinh-doanh-nop-thue-2026.html)。 ## 增值税税率是多少？ 三档：0%、5%和10%（[第48/2024/QH15号增值税法第9条](/van-ban/48-2024-qh15.html#dieu-9)）。0%适用于出口货物、服务；5%适用于必需品类，如清洁水、化肥、医疗设备、药品、书籍、儿童玩具、社会住房等；10%适用于其余情形，包括境外供应商通过电子商务和数字平台提供的服务。 本文不涉及依据国会决议实施的临时性增值税减征；请核实您开具发票时仍有效的减税文件。 ## 谁按抵扣法缴纳，谁按直接法缴纳？ 抵扣法（phương pháp khấu trừ）适用于全面执行会计、发票、凭证制度，且年销售货物、提供服务营业额在10亿越南盾及以上的经营单位，或自愿适用的单位；个体工商户、个体经营者不属于此类（[第48/2024/QH15号增值税法第11条第2款](/van-ban/48-2024-qh15.html#dieu-11-khoan-2)）。 营业额直接计算法（phương pháp tính trực tiếp trên doanh thu）适用于年营业额**不足10亿越南盾**的企业、合作社、合作社联合会（自愿适用抵扣法的除外），以及个体工商户、个体经营者和其他一些组织（[第48/2024/QH15号增值税法第12条第2款第a点](/van-ban/48-2024-qh15.html#dieu-12-khoan-2)）。这一10亿越南盾是**企业、合作社**选择计税方法的门槛；它不同于上文个体工商户、个体经营者的10亿越南盾门槛，后者是由第68/2026/NĐ-CP号议定规定的**不缴纳增值税**门槛（10亿越南盾及以下）。营业额不足10亿越南盾的企业仍须缴纳增值税，只是按营业额直接计算。 比例（[第48/2024/QH15号增值税法第12条第2款第b点](/van-ban/48-2024-qh15.html#dieu-12-khoan-2)）：分销、供应货物1%；服务、不包材料的建筑5%；生产、运输、与货物相关的服务、包材料的建筑3%；其他活动2%。法律未对资产租赁单设比例；财政部将资产租赁（出租房屋、土地、店铺、厂房、仓库场地，住宿服务除外；出租不配操作人员的运输工具、机器设备；出租不附带服务的其他资产）归入**5%**的服务类（[第69/2025/TT-BTC号通知第5条第1款及附录I](/van-ban/69-2025-tt-btc.html#dieu-5-khoan-1)）。 [第149/2025/QH15号法律第1条第3款](/van-ban/149-2025-qh15.html#dieu-1-khoan-3)自2026年1月1日起废止增值税法第12条第3款（按定额法（phương pháp khoán）缴纳增值税），与取消定额税（thuế khoán）相一致。 ## 抵扣进项增值税的条件是什么？ 根据[第48/2024/QH15号增值税法第14条第2款](/van-ban/48-2024-qh15.html#dieu-14-khoan-2)：必须有增值税发票（或进口环节缴税凭证、代境外方缴税凭证），并有非现金支付凭证，特殊情形除外。 [第181/2025/NĐ-CP号议定第26条](/van-ban/181-2025-nd-cp.html#dieu-26)（Nghị định 181/2025/NĐ-CP）具体规定： - 购买货物、服务（包括进口）**500万越南盾以上**（含增值税）的，必须有非现金支付凭证。向卖方账户存入现金不视为非现金支付（第181/2025/NĐ-CP号议定第26条首段和第1款）。 - 同一天内向同一卖方多次购买，每次不足500万但合计500万以上的：也必须非现金支付（第181/2025/NĐ-CP号议定第26条第3款）。 - 500万越南盾以上的赊购、分期付款：未到付款期的仍可抵扣；到期而无支付凭证的，须调减，此后取得凭证的可重新申报抵扣（第181/2025/NĐ-CP号议定第26条第2款第g点，经[第144/2026/NĐ-CP号议定第4条](/van-ban/144-2026-nd-cp.html#dieu-4)（Nghị định 144/2026/NĐ-CP）修订，依[第144/2026/NĐ-CP号议定第6条第1款](/van-ban/144-2026-nd-cp.html#dieu-6-khoan-1)自2026年6月20日起生效）。 - 债务抵销、通过第三方支付、以股票支付、劳动者以银行卡或转账代为支付：按各点规定具备合同、记录的，视为符合条件（第181/2025/NĐ-CP号议定第26条第2款第a、b、c、d、i点）。 因缺少非现金支付凭证而不得抵扣的进项税，在计算企业所得税（thuế TNDN）时也**不得计入费用**（[第48/2024/QH15号增值税法第14条第1款第e点](/van-ban/48-2024-qh15.html#dieu-14-khoan-1)）。 ## 增值税退税有何变化？ 主要退税情形（[第48/2024/QH15号增值税法第15条](/van-ban/48-2024-qh15.html#dieu-15)）： - 出口：未抵扣完的进项税达3亿越南盾以上；退税额不超过退税期出口营业额的10%（第1款）。 - 投资项目：抵减后未抵扣完的进项税达3亿越南盾以上（第2款）。 - 仅生产适用5%税率的货物、服务的单位：连续12个月或4个季度后，未抵扣完的进项税达3亿越南盾以上（第3款）。 - 解散、破产，有多缴税款或未抵扣完的进项税（第4款）。 重大变化："卖方已就向申请退税单位开具的发票申报、缴纳增值税"这一条件（增值税法第15条第9款第c点）已被[第149/2025/QH15号法律第1条第3款](/van-ban/149-2025-qh15.html#dieu-1-khoan-3)自2026年1月1日起**废止**；指导该条件的第181/2025/NĐ-CP号议定第37条第3款也被[第359/2025/NĐ-CP号议定第1条第2款](/van-ban/359-2025-nd-cp.html#dieu-1-khoan-2)（Nghị định 359/2025/NĐ-CP）废止。2026年1月1日前已提交并被受理、尚未作出退税决定的退税材料，也无须满足该条件（[第359/2025/NĐ-CP号议定第2条第2款](/van-ban/359-2025-nd-cp.html#dieu-2-khoan-2)）。 其余条件：必须按抵扣法纳税，设有会计账簿，有按税号（mã số thuế）登记的银行账户，并满足进项税抵扣条件（[第48/2024/QH15号增值税法第15条第9款第a、b点](/van-ban/48-2024-qh15.html#dieu-15-khoan-9)）。 ## 未加工农产品销售给其他企业怎么办？ 企业、合作社收购未加工（或仅经一般初加工）的农产品、水产品，再销售给其他企业、合作社的，无须申报、计缴增值税，但可以抵扣进项税（增值税法第5条第1款，经[第149/2025/QH15号法律第1条第1款第a点](/van-ban/149-2025-qh15.html#dieu-1-khoan-1)修订）。按抵扣法纳税的企业、合作社将这些产品销售给个体工商户、个体经营者和其他组织、个人的，按5%税率计税（[第48/2024/QH15号增值税法第9条第2款第d点](/van-ban/48-2024-qh15.html#dieu-9-khoan-2)；第181/2025/NĐ-CP号议定第4条第1b款第b点，由[第359/2025/NĐ-CP号议定第1条第1款](/van-ban/359-2025-nd-cp.html#dieu-1-khoan-1)增补）。按直接法纳税的一方在商业经营环节销售的，按营业额的1%计税（同款第c点）。 ## 什么时候应当请律师或税务代理 - 增值税退税材料被拒绝，或被转为退税前检查。 - 因缺少非现金支付凭证、以债务抵销或通过第三方支付而被剔除进项税。 - 营业额在10亿越南盾左右的个体工商户需要确定是否应纳税。 - 企业经营多种适用不同税率的商品，或同时经营应税与非应税商品。 ## 法律依据 Luật Thuế GTGT 48/2024/QH15（2024年增值税法）(Đ.5, Đ.9, Đ.11, Đ.12, Đ.14, Đ.15, Đ.18) sửa đổi bởi Luật 149/2025/QH15（经第149/2025/QH15号法律修订）(Đ.1, Đ.2) và Luật 09/2026/QH16（及第09/2026/QH16号法律）(Đ.2, Đ.5); Nghị định 181/2025/NĐ-CP（第181/2025号议定）(Đ.26, Đ.37) sửa đổi bởi Nghị định 359/2025/NĐ-CP（经第359/2025号议定修订）(Đ.1, Đ.2) và Nghị định 144/2026/NĐ-CP（及第144/2026号议定）(Đ.4, Đ.6); Thông tư 69/2025/TT-BTC（财政部第69/2025号通知）(Đ.5, Phụ lục I); Nghị định 68/2026/NĐ-CP（关于个体工商户的第68/2026号议定）(Đ.3) sửa đổi bởi Nghị định 141/2026/NĐ-CP（经第141/2026号议定修订）(Đ.1, Đ.3) ## 原文 - [Luật Thuế GTGT 48/2024/QH15, Điều 9 (thuế suất)](https://tranvienhy.com/van-ban/48-2024-qh15.html#dieu-9) - [Luật Thuế GTGT 48/2024/QH15, Điều 12 (phương pháp tính trực tiếp)](https://tranvienhy.com/van-ban/48-2024-qh15.html#dieu-12) - [Luật Thuế GTGT 48/2024/QH15, Điều 15 (hoàn thuế)](https://tranvienhy.com/van-ban/48-2024-qh15.html#dieu-15) - [Luật 149/2025/QH15, Điều 1 (sửa Luật Thuế GTGT)](https://tranvienhy.com/van-ban/149-2025-qh15.html#dieu-1) - [Luật 09/2026/QH16, Điều 2 (ngưỡng doanh thu do Chính phủ quy định)](https://tranvienhy.com/van-ban/09-2026-qh16.html#dieu-2) - [Nghị định 181/2025/NĐ-CP, Điều 26 (chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt)](https://tranvienhy.com/van-ban/181-2025-nd-cp.html#dieu-26; Nghị định 359/2025/NĐ-CP, Điều 1 (nông sản) - [bãi bỏ điều kiện hoàn)](https://tranvienhy.com/van-ban/359-2025-nd-cp.html#dieu-1) - [Nghị định 141/2026/NĐ-CP, Điều 1 (mức 1 tỷ đồng cho hộ kinh doanh)](https://tranvienhy.com/van-ban/141-2026-nd-cp.html#dieu-1) 仅供参考，依据更新日有效的法律文件；不构成针对具体案件的法律意见。